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公司会计上现金的内部控制

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由于现金是流动性很强的资产，企业中相当一部分经济活动都与现金的收付有关，所以现金很容易成为舞弊的对象(例如挪用、贪污)，也很容易出现差错。为了防止错弊，必须建立健全内部控制制度，加强现金的内部管理。

现金的内部控制制度又称内部牵制制度，是指在现金业务的处理程序上，要按照一定的原则分工合作，做到相互制约、相互牵制，对于出现的问题可以及时发现，从而达到防弊纠错的目的。

(一)现金内部控制的原则

1,出纳人员与会计人员分开，出纳管钱，会计管帐。这样就可以做到“钱帐分开”，防止挪用和侵吞现金的行为发生。

2.现金收入业务与现金支出业务分开，所有的现金收入及时送存银行，现金支出都应尽量使用支票。

3.对于库存现金和银行存款要经常检查核对。对于零星小额的开支，应该预置一笔固定的备用现金，报销开支后再开支票予以补充。

4.根据企业的业务活动需要，合理地确定现金的最佳需要量，并制定现金业务日常处理规程，严格执行凭证的稽核手续。

5.经常查询应收应付款项的情况。

(二)现金收入的控制

不同企业的现金收入来源渠道是不一样的，但现金收入控制的方法应该是一致的。

1.所有外界交来的款项都应该由出纳部门指定的收款人员点收，判断真假，并填制收款清单，如发现假支票、伪钞应及时请示报告。现金、支票送出纳部门保管，收款清单副本送交会计部门。

2.出纳部门收到款项要登记作记录，并且与收款清单再一次核对。收到的现金和支票要及时(一般每日营业结束)送存银行，取得银行存款回单后，再将此回单送交计部门。

3.会计部门根据收款清单、银行存款回单核对后，进行帐务处理，编制会计分录、记录，并且在期末与银行对帐单进行核对。

(三)现金支出的控制

1.现金支出中除了日常零星开支外，都必须使用支票。

2.会计部门要对经有关职权责任人批准的付款凭证进行审核，填制授权凭证，由有关人员开支票交出纳部门，一般称其为“付款凭单”，它包括付款日期、批准付款负责人签字、收款人、会计主管签字及金额数。

3.出纳部门再次审核，在支票上签字，交给收款人，并在付款凭证上盖上“付讫”字样后送交会计部汀。

4.会计部门进行帐务处理，并在期末与银行存款对帐单相核对。

现金支出控制的重点是力争在每项业务付款前能够进行系统、严格的审查，如对购货合同、购进货物及资产或者其他事项进行审查，以保证有关的数量、单价、金额、付款条件的合理性、正确性。